操作实务——第四章 专用发票领购与代开
发布日期:2012-08-22 09:38 浏览次数: 字体:[ ]

  专用发票包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票以及税控机动车销售统一发票,只有一般纳税人可以申请、领购专用发票。专用发票与普通发票的区别主要有:必须使用税控设备开具;实行最高开票限额管理(最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度);可以作为增值税抵扣凭证。

  一、供票资格申请及最高开票限额行政许可

  是指一般纳税人向主管国税机关申请增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的票种、用量及最高开票限额行政许可。

  (一)适用范围

  2012年10月1日起,试点现代服务业一般纳税人需使用防伪税控系统开具增值税专用发票,货物运输业一般纳税人需使用货运税控系统开具货物运输业增值税专用发票。

  (二)办理资料

  1.《发票供票资格认定/变更申请表》一式二份;

  2.《税务行政许可申请表》、《最高开票限额情况说明表》各一式一份;

  3.发票经办人身份证及复印件一份(首次申请);

  4.税务登记证副本(只查验不留存);

  5.单笔销售业务、单台设备销售合同,提供应税服务合同及其履行合同的证明材料(只查验不留存)。

  (三)办理流程

  1.纳税人到主管国税机关办税服务厅综合受理窗口提交申请资料,申请表格应填写完整,复印件应注明“与原件一致”并签章。

  2.主管国税机关对申请资料进行审核,填写完整、资料齐全、核对无误的受理纳税人申请,向纳税人出具《税务行政许可受理通知书》及《全程服务承诺单》。

  3.办税服务厅将纳税人提交的申请资料传递到核查岗位进行核查。

  4.核批岗位根据核查结论进行增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票供票资格申请及最高开票限额行政许可核批,向纳税人出具《准予/不予税务行政许可决定书》。

  5.使用防伪税控系统的一般纳税人可同时申请开具增值税普通发票。

  (四)常见问题

  1.如专用发票不够开具如何增加票量?

  如纳税人营业收入增长,国税机关核批的专用发票不够开具的,纳税人可向国税机关申请临时或正式调增每月开票用量。临时调增发票用量的需在当月恢复为原核定用量。

  2.如果单笔营业收入金额大于专用发票最高开票限额,一份发票不足开具如何处理?

  增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票实行限额管理,即单张发票可以开具的最大金额,例如限十万元,发票可以开具的不含税金额最高为99999.99元。如纳税人不含税营业金额为50万元,但是国税机关核批的专用发票限额是十万元的,可以选择以下两种方式开票。

  (1)将这笔业务金额拆分,开具6份专用发票。

  (2)向主管国税机关申请临时调增最高开票限额,从限十万元,调为限百万元。

  二、专用发票领购

  是指一般纳税人因为经营需要,向国税机关购买增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。

  (一)适用范围

  已办理增值税专用发票及货物运输业增值税专用发票供票资格申请及最高开票限额行政许可,且税控设备已办理发行的一般纳税人。

  (二)办理资料

  1.《发票领购簿》;

  2.《发票领购单》;

  3.领购增值税专用发票需携带USB报税盘,领购货物运输业增值税专用发票的需携带TCG-01税控盘或TCG-02报税盘;

  4.领购增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票的携带已开具的最后一张发票记账联(从第二次购票开始需要提供)。

  (三)办理流程

  1.纳税人根据《发票领购簿》核准的发票种类、数量,填写《发票领购单》并加盖公章,到办税服务厅发票发售窗口办理发票领购。

  2.纳税人提供资料完整、填写内容准确,各项手续齐全的,国税机关当场办结发票发售。

  (四)注意事项

  1.纳税人要确保涉税账号有足够余额用于扣缴发票工本费。

  2.使用税控系统开具发票的纳税人,需在申报期内完成申报和税控设备报税手续后才能领购发票。

  三、代开专用发票

  小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票,税率为3%。

  (一)适用范围

  小规模纳税人提供应税销售、劳务、服务等,接受方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。

  (二)办理资料

  1.税务登记证;

  2.申请代开货物运输业增值税专用发票的应填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》,一式三份并签章;

  3.申请代开增值税专用发票的应填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》,一式三份并签章;

  4.销售货物、提供劳务或服务的合同(仅供查验);

  5.申请代开货物运输业增值税专用发票的纳税人,在首次申请时需提供车辆道路或船舶营业运输证等有效证件复印件、自备或承包、承租的车船等运输工具的证明复印件,复印件需注明“与原件一致”并签章;

  6.国税机关要求的其他资料。

  (三)办理流程

  1.填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》或《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》,准备好相关资料,向主管国税机关专用发票代开窗口申请。

  2.国税机关工作人员审核申请资料,扣缴税款,开具完税凭证。

  3.通过税控系统代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。

  (四)常见问题

  1.认定为一般纳税人后,可以向主管国税机关申请代开专用发票吗?

  不可以,根据规定国税机关不得为一般纳税人代开增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。

  2.国税机关代开的专用发票,受票方可以抵扣进项税金吗?

   受票方为一般纳税人的,可以认证并申报抵扣国税机关代开的专用发票。

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